BSMV Oranı Ne Demek ve Nasıl Hesaplanır?

bankalar,sigorta şirketleri,aracı kuruluşlar ve benzeri kurumlar,Kredi kartı dahil tüm ticari ve bireysel kredili bankacılık ve sigortacılık ürünleri,mevduat faizleri,menkul kıymet alım satım komisyonları,EFT hesap işletim ücreti gibi müşterilerden alınan çeşitli bedeller üzerinden %5 oranında BSMV kesintisi yapmak ve bu tutarları devlete ödemekle yükümlüdürler. 

BSMV, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin kısa adıdır. Bankaların elde ettikleri faiz, komisyon ve ücret gelirleri, sigorta şirketlerinin sigorta poliçelerinde gösterdiği prim tutarları üzerinden %5 oranında alınan bir vergi olan BSMV, Türkiye’de ilk kez 1986 yılında uygulamaya konuldu. Yürürlükte olan ilgili BSMV kanununa göre; Tüketicileri en çok ilgilendiren kredili bankacılık ürünleri ve mevduat faizlerinden %5 oranında BSMV’nin dışında %15 oranında KKDF (Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu) kesintisi yapılmaktadır. KKDF kesintisi de BSMV gibi bir çok banka, sigorta, yatırım işlemlerinde uygulanır. Bankadan kredi aldığınızda veya kredi kartı borcunuzun tamamını ödemediğinizde borcunuza yansıtılan faiz bedeli ya da vadeli mevuatlarınızın faiz kazançları üzerinden toplam %20 BSMV ve KKDF kesintisi yapılmaktadır.  Kanunda en son yapılan bir düzenlemeyle 15/05/2019 tarihinden itibaren döviz satışları üzerinden binde 1 oranında BSMV kesintisi uygulaması başlatılmıştır. İster faiz kazancı isterse faiz gideri üzerinden alınsın BSMV tutarı bankacılık ürün veya hizmeti kullanan müşteriler tarafından ödenir. KOBİ’ler tarafından kullanılan krediler BSMV’den muaftır. Ancak KOBİ’lerin bu muafiyetten yararlanabilmeleri için GİB’e (Gelir İdaresi Başkanlığı) başvuruda bulunmaları gereklidir.  BSMV kesilen bankacılık ve sigortacılık işlemleri: BSMV tutarının tahakkuk eden faiz kazancının yüzde (%) kaçlık bölümüne tekabül ettiğini gösteren orana BSMV Oranı adı verilir ve yüzde (%) ile ifade edilir. BSMV’ye tabi bankacılık, sigortacılık ve yatırım ürünleri işlemleri için kurumsal ve bireysel müşterilere uygulanan BSMV oranı %5 ‘tir. BSMV tutarı, faiz tutarının BSMV oranı olan %5 (0,05) ile çarpılarak belirlenir. Bankalararası veya bankalar ve aracı kuruluşlar arasındaki işlemlerden alınan BSMV oranı ise %1’dir.  İhtiyaç kredisi, taşıt kredisi, ticari krediler ve kredi kartı borçları üzerinden alınan faizler ve vadeli mevduat faizleri ve günlük faiz işletilen vadesiz mevduat hesaplarının faiz kazançlarından %5 oranında BSMV kesintisi yapılır. Konut kredileri BSMV ‘den muaf tutulmuştur.  Sabit taksitli kredi geri ödemelerinde her ay yapılan taksit ödemesi kredi tutarından düşüleceği için izleyen ayların taksit tutarında faiz ve dolayısıyla da BSMV ve KKDF’nin payları giderek azalırken ana para tutarı geri ödeme tutarının payı artar.  Örnek: 12 ay vadeli, aylık taksitle geri ödemeli ve aylık faiz oranı %2,2 olan 10.000 TL ‘lik ihtiyaç kredisi taksitleri içiinde ödenen BSMV tutarı hesaplaması:  BSMV, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi kelimelerinin baş harflerinden oluşan bir kısaltmadır.  BSMV oranı, BSMV kesintisinin tutarının belirlenmesi için baz alınan faiz, ücret vs. gibi tutarın belirli bir yüzdesine tekabül eden orandır ve yüzde (%) olarak ifade edilir.  2017, 2018 ve 2019 yıllarında BSMV’ye tabi işlemler ve yürürlükte olan BSMV oranları: Bankadan ticari kredi çeken bir işletme bu işlemi muhasebeleştirirken önce Banka ve Banka Kredisi Hesabı açılır. Banka Hesabının Alacak hanesine kullanılan kredi tutarı, Banka Kredisi Hesabının Borç Hanesine de Banka’dan çekilen kredi tutarı girilir. Kredinin taksit ödemelerinin muhasebeleştirilirken ise Banka Kredisi Hesabının Alacağına Kredi Ana Para Ödemesi girilir, yeni oluşturulan Finansman Giderleri Hesabının alacağına tahakkuk eden faiz tutarı ve BSMV tutarı, Banka Hesabının Borç Hanesine de toplam Finansman Gideri ve Ana Para Ödemesi tutarlarının toplamını girilir. Her taksit ödemesi aynı şekilde muhasebeleştirilir.  Örneğin: İşletme bankadan 100.000 TL kredi çektiğinde; Çekilen kredinin taksit ödemesinin muhasebe kaydı: Madde 29 (İstisnalar): – Aşağıda yazılı muameleler dolayısıyla alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesnadır:  Ayrıca, 13/7/1956 Tarihli ve 6802 Sayılı Gider Vergileri Kanununun 33 üncü Maddesiyle düzenlenen Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Nispetlerinin Tespiti Hakkındaki 28/8/1998 Tarihli ve 98/11591 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararında Değişiklik Yapılmasına İlişkin 1106 sayılı karar 15.05.2019 tarih ve 30775 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Buna göre, “banka ve yetkili müesseselerin taraf olduğu kambiyo muamelelerinde, banka ve yetkili müesseseler tarafından yapılan kambiyo satışı üzerinden bankalar ve yetkili müesseseler tarafından hesaplanacak olan binde 1 oranında BSMV getirilmiştir.” Döviz satışlarında BSMV toplam satış tutarının tamamı üzerinden alınmaktadır. BSMV faiz değil bir vergi türüdür ve faizler de dahil bankacılık ve sigortacılık işlemleri karşıığında alınan ücretler üzerinden kesilir. BSMV, GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı)‘na ödenen bir tür vergidir ve devlete ödenen diğer vergiler gibi iadesi mümkün değildir. Bankaların bankacılık işlemlerinden aldığı dosya ücreti ve komisyonlardan farklı olarak kanunla düzenlenmiş bir vergi olan BSMV’nin iadesi ancak kanunda belirtilen istisnalara dahil olan işlemlerden hatalı olarak alınması halinde söz konusu olabilir.